Институт понятых может существовать вместе с фиксацией

Проект Закона Украины №6454-1 «О внесении изменений в Уголовный процессуальный кодекс Украины (по соблюдению разумных сроков уголовного производства)» предусматривает несколько ключевых изменений, которые в совокупности, по идее авторов проекта, должны повлиять на принцип разумности сроков, который на сегодняшний день действительно нивелируется как из-за чрезмерной загруженности следователей, так и из-за определенных процессуальных нюансов, на которые авторы […]

Согласие на донорство в «Дія»

Внесения изменений в Закон Украины «О применении трансплантации анатомических материалов человеку» (далее – закон трансплантации) были ожидаемы, вызваны потребностями практики и решили ряд вопросов. Теперь в законе о трансплантации закреплено, что письменное согласие лица на донорство не требует нотариального удостоверения или заверения подлинности подписи лица нотариусом. Данная норма не является нововведением, ведь фактически и до […]

Как восстановить документы на недвижимость в случае их потери?

Потеря документов, подтверждающих право собственности на недвижимость – дело не из приятных, но не безнадёжное. Первое и самое главное — это вовсе не означает потерю самого права собственности на объект. Второе – понимание алгоритма действий может максимально упростить решение вопроса. Что же делать в подобных ситуациях и куда обращаться? Документы могут быть утеряны, украдены, испорчены, […]

Как помогает диджитализация при инвестировании в строительство?

Заключение соглашений по приобретению строящихся объектов недвижимости несет большое количество рисков и предусматривает целый ряд действий, которое необходимо совершить для максимального ограждения себя от негативных последствий в будущем. Учитывая последние тенденции к цифровизации, многое уже можно проверить на официальных интернет-ресурсах.. На начальном этапе необходимо проверить права застройщика на пользование земельным участком и его целевое назначение. […]

Диджитализация правоотношений

Из-за карантинных ограничений Украина вынужденно перешла на новый уровень диджитализации во всех отношениях: личных, научных, экономических и в том числе правовых. Пандемия дала нам толчок идти в направлении цифровизации увереннее, поскольку это было необходимо, для того, чтобы не остановились процессы в обществе. Одним из важнейших рычагов в правовой сфере является судебная система, без которой приостанавливается […]

Авторское право. Что это и когда возникает?

Основной Закон государства, а именно Конституция Украины, декларирует в ст. 41 право каждого владеть, пользоваться и распоряжаться результатами своей интеллектуальной и творческой деятельности. А в статье 54 Гражданам гарантирована свобода литературного, художественного, научного и технического творчества, защита интеллектуальной собственности, их авторских прав, моральных и материальных интересов, возникающих в связи с разнообразными видами интеллектуальной деятельности. Каждый […]

Получение вида на жительство в связи с трудоустройством в Украине

В последние годы для многих иностранцев становится актуальным переезд в Украину. Зачастую это связано с ведением бизнеса, например, в сфере IT либо строительства. Ранее мы уже говорили о процессе создания компании в Украине, а сейчас рассмотрим дальнейшие шаги по легализации работы и пребывания иностранных граждан в Украине. Одним из наиболее распространенных оснований получения вида на […]

Телемедицина: настоящее, будущее или тупик?

Впервые понятие «телемедицина» в законодательстве появилось с принятием Закона Украины «Об основных принципах развития информационного общества в Украине на 2007-2015 годы» от 9 января 2007 года, который был направлен на повышение информатизации и электронизации общества и государства, в том числе здравоохранения. Хотя само понятие телемедицини в этом Законе не раскрывается, но обращается внимание на необходимость […]

Земля в наследство: процедура оформления права собственности

Что нужно знать иностранцам, чтобы открыть новую компанию в Украине

Иностранцы имеют право быть не только учредителями компаний в Украине на ровне с ее гражданами, но и быть руководителями (директорами) таких компаний. Однако, необходимо принимать во внимание ряд особенностей, исполнение которых является обязательным для иностранных граждан. Учредителями ООО на территории Украины могут быть как иностранцы – физические лица, так и иностранные юридические лица. Рассмотрим оба […]

Соглашение о свободной торговле между Украиной и Израилем

С 01.01.2021 года начало действовать Соглашение о свободной торговле между Украиной и Израилем, подписанное 21.01.2019 года, и ратифицированное 11.07.2019 года Законом Украины «О ратификации Соглашения о свободной торговле между Кабинетом Министров Украины и Правительством Государства Израиль» № 2753-VIII. На что стоит обратить внимание? Во-первых, на тарифную либерализацию, включающая в себя как немедленное с момента вступления […]

Медиация в современном мире. Перспективы развития в Украине

В современном мире альтернативное урегулирование споров уже давно крепко занимает свою нишу среди методов решения разногласий и противоречий наряду с судебной защитой. Да, никого уже не удивишь обращением за разрешением спора в арбитраж или третейский суд. Вместе с тем, к методам альтернативного урегулирования споров принадлежат также другие способы, например, медиация, которая сейчас получает все более […]

Различия трудового и гражданско-правового договоров

Прежде всего для разграничения стоит начать с определения такого понятия как «трудовой договор» и «гражданско-правовой договор», различающиеся между собой по своей правовой природе и правоотношениями. Согласно части 1 статьи 21 Кодекса законов о труде Украины (далее также – КЗоТ Украины): «Трудовым договором является соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом или […]

Особенности статуса лица, к которому применяются принудительные меры медицинского характера, как пациента

В этой статье предлагается рассмотреть лицо, к которому применяются принудительные меры медицинского характера, не только и не сколько как человека, совершившего общественно опасное деяние, а как пациента, который имеет определенный правовой статус. Уголовный кодекс Украины предусматривает возможность применения принудительных мер медицинского характера – оказание амбулаторной психиатрической помощи, помещение лица, совершившего общественно опасное деяние, подпадающее под […]

ТОП-10 решений КГС ВС по гражданским делам во втором полугодии 2020 года

Одной из ключевых характеристик судебной практики является ее постоянное развитие и усовершенствование. Это непрерывный и скоротечный процесс, на пульсе которого необходимо всегда держать руку, иначе рискуешь упустить очередной виток изменений. Значительным ориентиром тенденций актуальной судебной практики в сфере гражданского права и процесса выступают последние правовые выводы КГС ВС — флагмана изменений в данной сфере. Регистрация […]

Налоги с инвестактивов: сколько платим с купли-продажи акций и дивидендов

Валютная либерализация и открытие украинских границ для трансграничного движения капитала предоставляют новые возможности для инвестирования в самые развитые страны и мировые рынки. Само инвестирование, как и дивиденды от него, осуществляются в самой стабильной валюте мира. Подогревает интерес к таким инструментам и мировой кризис, вызванный пандемией. Несмотря на падение темпов производства в мире, стоимость ценных бумаг […]

18.05.2018

Пільги або звільнення від оподаткування роялті. Кінцевий бенефіціарний власник: підхід банків та податківців

Мистецтво та наука крокують у ногу з часом. Щодня з’являються нові винаходи та твори мистецтва. За кожним з них стоїть автор, зацікавлений у їхній популяризації та впровадженні в широкий обіг. Як правило, автори бажають отримати винагороду за свій «подарунок людству». Саме тому багато авторів творів мистецтва передають права на використання їхнього витвору мистецтва іншим суб’єктам (фізичним та юридичним особам).
Міжнародне співробітництво у сфері використання інтелектуальних прав стає звичною практикою. Тому актуальним стає оподаткування доходів авторів творів у вигляді роялті. Як уникнути подвійної сплати податків? Чи є пільги на оподаткування роялі? Хто звільняється від сплати податку на роялті? На запитання видання «ЮРИСТ&ЗАКОН» http://uz.ligazakon.ua/ відповідає  старший юрист ЮКК «ДЕ-ЮРЕ», адвокат Ірина Кравченко.

— Податковий кодекс України зазначає, що оподаткування роялті, отриманого нерезидентом, може підпадати під пільгове оподаткування, якщо між Україною та країною резидентства автора твору укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування. Між Україною та багатьма державами укладено ряд угод про уникнення подвійного оподаткування. Це сприяє покращенню податкового клімату для потенційних інвесторів та громадян. Такі угоди прописують: особа, яка отримала дохід від джерела його походження в Україні та оподаткованого за правилами внутрішнього українського законодавства, не зобов’язана оподатковувати його в країні свого резидентства вдруге.
Порядок та правила застосування положень міжнародних договорів стосовно оподаткування регламентуються положеннями ст.103 Податкового кодексу України. Ця стаття зазначає, що правила міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування можуть застосовуватися у трьох формах:
а) звільнення від оподаткування;
б) повернення різниці між фактично сплаченою сумою податку та сумою податку, яку нерезидентові необхідно сплатити відповідно до умов міжнародного договору, тобто повернення надлишково сплачених коштів;
в) зменшення ставки податку.
Пільгову ставку оподаткування може застосовувати самостійно податковий агент на території України до доходів нерезидентів із джерелом їх отримання на території України. Лист ДФС від 02.01.2018 № 78/7/99-99-01-02-02-17 зазначає повний перелік держав, з якими Україна уклала міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування.
Основною умовою звільнення від оподаткування або зменшення відсоткової ставки податку при виплаті роялті на користь нерезидента є те, що отримувачем доходу (роялті) має бути безпосередній бенефіціарний власник, а не посередник-агент чи номінальний власник.
Вказану позицію неодноразово роз’яснювала Державна фіскальна служба України за запитами суб’єктів господарювання. Це підтверджує прийняття для застосування з боку органів ДФС норм окремих конвенцій, підписаних з окремими державами. Тобто, основним моментом при застосуванні пільгового оподаткування є визначення кінцевого бенефіціарного власника.
Поняття визначення кінцевого бенефіціарного власника можна розглядати у двох напрямках: банківському та податковому.
При банківському підході до визначення кінцевого бенефіціарного власника українські банки та інші суб’єкти фінансового моніторингу (нотаріуси, суб’єкти, які надають юридичні послуги, фінансові установи, страхові компанії та ін.) керуються положеннями ЗУ «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (далі – Закон про протидію легалізації доходів), а також нормативними актами в сфері фінансового моніторингу, які детально регламентують порядок визначення кінцевого бенефіціарного власника.
Ст. 5 Закону про протидію легалізації доходів визначає перелік суб’єктів, які зобов’язані проводити фінансовий моніторинг клієнтів та визначати кінцевого бенефіціарного власника. Найчастіше саме банки мають справу з порядком визначення кінцевих бенефіціарів. Під час проведення фінансового моніторингу клієнтів національні банки керуються положеннями Постанови Правління Національного банку України № 417 від 26.06.2015 року. У п. 53 постанови зазначено: до встановлення ділових зв’язків із клієнтом (в тому числі виплати на рахунок отримувача нерезидента роялті) банк зобов’язаний встановити не номінального, а реального бенефіціарного власника (контролера). Тобто особу, яка володіє більш ніж 25% статутного капіталу юридичної особи. Даний аналіз банки проводять на підставі наданих клієнтом документів, які відображають структуру власності компанії-отримувача роялті. Як правило, для проходження фінансового моніторингу юридичні особи подають такі документи: статут компанії, свідоцтво про державну реєстрацію, або будь-який інший документ, що підтверджує державну реєстрацію, рішення про призначення на посаду директора, «свіжий» витяг з реєстру про реєстрацію компанії, схематичне зображення структури власності компанії та копії паспортів учасників компанії. Якщо мова йде про юридичну особу-нерезидента, то іноді для визначення кінцевого бенефіціарного власника банки просять надати трастові декларації, в яких зазначено ім’я справжнього власника компанії.
З метою посилення контролю та недопущення відмивання доходів Національний банк України видав Лист від 10.02.2017 р. № 25-0008/10883 «Про встановлення кінцевого бенефіціарного власника (контролера) клієнта». Лист роз’яснює, як відрізнити номінального утримувача та власника від реального. Реальними власниками не можуть бути:
* фізична особа з місцем реєстрації в «офшорних» зонах;
* фізична особа, яка є власником істотної участі, або кінцевим бенефіціарним власником у багатьох компаніях;
* фізична особа, яка фактично не впливає на керівництво юридичною особою, в якій він зазначається бенефіціарним власником.
Питання підтвердження факту належності авторських прав безпосередньо особі, якій проводяться виплати роялті (бенефіціару) нормативно-правові акти НБУ не регламентують. Як правило, банки не вимагають такого підтвердження. Основною вимогою банка є наявність контракту, за яким відбувається виплата.
Податковий підхід визначення бенефіціарного власника роялті дуже відрізняється від банківського. Для застосування пониженої відсоткової ставки податку особі необхідно довести той факт, що саме вона є безпосереднім власником авторських прав, про що надати державній фіскальній службі за місцем справляння податків відповідний документ (ліцензія, патент тощо). Окрім підтвердження авторських прав, бенефіціарний власник повинен підтвердити свою резидентність в державі, з якою Україна уклала конвенцію про уникнення подвійного оподаткування. До фіскальних органів на території України надається сертифікат резидентності, виданий фіскальними органами країни резидентності.

На документи, які підтверджують авторське право та резидентність отримувача роялті, розповсюджуються вимоги легалізації та апостилювання. Відповідно до положень Гаагської конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів 1961 року, офіційні документи, видані державними органами країн-підписантів даної конвенції не підлягають процедурі легалізації, а лише затверджуються апостилем.
Якщо ж бенефіціар є резидентом країни, яка не є підписантом названої конвенції – всі документи підлягають легалізації. Апостильовані або легалізовані документи перекладаються на українську мову, переклад нотаріально засвідчується та подається до відповідного підрозділу державної фіскальної служби.
Підсумуємо: визначення кінцевого бенефіціарного власника відрізняється в банківському та податковому підході. Податківці вимагають показати зв’язок фізичної особи з правом власності на твір або винахід та з країною резидентності. Банківській установі достатньо визначити фізичну особу, на користь якої будуть надходити кошти від отримання роялті.

 

Старший юрист ЮКК «Де-Юре», адвокат Ірина Кравченко.

Автор: Налоги с инвестактивов: сколько платим с купли-продажи акций и дивидендов

Уважаемые читатели! Публикации на этом сайте носят информационный, справочный или рекомендательный характер, и отражают точку зрения и мнение авторов. Материал, содержащийся в статьях / комментариях / публикациях, является актуальным на момент создания и публикации, но мы не гарантируем, что правила, рекомендации, процедуры и законодательство, использованные и описанные в материале, актуальны на момент, когда вы ознакомились с ними. Авторы не несут ответственности за последствия применения содержания статей / комментариев / публикации без заключения договора об оказании услуг. Для получения консультации по вашему вопросу напишите нам на info@de-jure.ua, и с вами свяжется юрист.